Opções de ações fiscais para presentes
Opções de ações para impostos sobre presentes
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, você geralmente não incluirá nenhum valor em sua receita bruta quando receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.
Dando Suas Opções de Ações aos Empregados.
Opções de ações podem ser o ativo mais valioso que muitos indivíduos possuem. Se você tem opções de ações não exercidas, você deve considerar as maneiras exclusivas em que um presente de opções de ações pode promover o seu plano de propriedade.
Em 1996, a Securities and Exchange Commission alterou suas regras para permitir a transferência de opções de ações não qualificadas utilizadas em programas de compensação. (Opções de ações de incentivo, no entanto, não são afetadas pela mudança). As empresas logo emendaram seus planos para permitir transferências, e muitas pessoas começaram a aproveitar a chance de preservar quantidades substanciais de riqueza na família a um custo de transferência relativamente pequeno.
Por exemplo, suponha que uma opção de 10.000 ações seja exercida a US $ 100 por ação, bem acima do preço de mercado atual de US $ 75. O executivo transfere a opção para uma criança (ou para um fideicomisso para a criança), e o valor tributável do presente será relativamente baixo, de modo que um imposto de presente mínimo seja devido. Após alguns anos, suponha que o preço de mercado das ações tenha atingido US $ 200. Quando a opção é exercida, a criança terá ações no valor de US $ 2 milhões, com um custo de transferência muito pequeno.
Um planejamento cuidadoso é necessário.
Em uma decisão apenas alguns anos atrás, o IRS analisou um plano de opção de ações em que um executivo era obrigado a realizar serviços adicionais para o empregador ou arriscar a perda da opção. O indivíduo fez um presente da opção a um de seus filhos antes de executar os serviços necessários. A decisão não fornece detalhes adicionais, mas o plano pode, por exemplo, ter tornado as opções exercíveis após três anos com vencimento após dez anos. O IRS concluiu que a exigência de serviços adicionais por parte do executivo significava que o presente não estava completo e, portanto, não passível de tributação, quando o presente das opções de ações foi feito. A doação será concluída somente quando os serviços adicionais tiverem sido fornecidos e o direito de exercer a opção for absoluto. É quando o imposto sobre doações pode ser devido.
Em um mercado de ações em ascensão, atrasar o momento em que o presente é concluído tenderá a aumentar o valor da opção e a aumentar o custo de transferência do presente. (Consulte “Como avaliar uma doação de uma opção de compra de ações” no final deste artigo para saber os fatores que afetarão o valor tributável do presente.)
Quem deve o imposto de renda?
A receita deve ser reconhecida quando a opção de ações é exercida - a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado da ação é a receita ordinária. Sob a Seção 83 do IRC, o imposto de renda recai sobre o indivíduo que recebeu a opção como compensação. Isto é verdade mesmo que a opção tenha sido transferida para um membro da família. Além disso, o pagamento do imposto de renda não resulta em um presente tributável para o proprietário da opção - na verdade, essa é uma transferência adicional isenta de impostos. O pagamento do imposto de renda pelo executivo diminuirá sua eventual obrigação tributária, enquanto aumenta a base do estoque nas mãos do cessionário.
Como valorizar um presente de uma opção de ações.
Sempre que um presente de opções de ações estiver completo, um imposto sobre doações pode ser devido, dependendo do valor do presente.
O IRS forneceu algumas orientações oficiais sobre avaliação, visando a autoridade do Financial Accounting Standards Board. Seis fatores precisam ser levados em conta na avaliação da opção:
o preço de exercício da opção; a vida esperada da opção; o preço de negociação atual da ação subjacente; a volatilidade esperada da ação subjacente; os dividendos esperados sobre o estoque subjacente; e a taxa de juros livre de risco para o prazo restante da opção. A matemática para reunir esses fatores pode seguir o modelo de Black-Scholes para avaliar as opções de ações, e alguns detalhes de implementação são fornecidos pelo IRS.
Nenhum desconto adicional pode ser aplicado ao valor determinado com esse modelo de precificação. Por exemplo, nenhum desconto é permitido por falta de transferibilidade da opção fora da família imediata do funcionário, ou para refletir o risco de término da opção dentro de um determinado período após o término do contrato de trabalho.
Exemplo: Segundo a CCH Incorporated, o valor de uma opção para comprar uma ação a $ 25, se o preço atual da ação for $ 20, é $ 7,98, assumindo uma volatilidade de preço de 30% e um prazo de oito anos. Se o preço de exercício fosse de US $ 35, o valor da opção cairia para US $ 5,71 sob a fórmula de Black-Scholes.
Posso dar um presente como presente?
Rodgers, Arden.
Sim, você pode dar estoque como um presente. Pode ser uma ótima maneira de incentivar o interesse em investir para uma geração mais jovem. Você pode contatar sua corretora para obter a documentação para fazer a transferência de presente. No entanto, a grande questão é que você deve dar ações como um presente? A resposta gira em torno dos impostos e do uso do presente.
Vamos começar com um simples exemplo contrário. Você decide que quer dar um presente à sua sobrinha e lhe dá um cheque de 14 mil dólares. Neste caso de dar dinheiro, desde que o seu cheque esteja abaixo do valor anual de exclusão de imposto sobre doações de $ 14.000 para 2016, então não há considerações tributárias. Sua sobrinha pode fazer o que quiser com o dinheiro, inclusive pagar a dívida do cartão de crédito, pagar as mensalidades da escola ou investir em ações sem pagar impostos adicionais.
No entanto, suponha que você também possua US $ 14.000 em ações da FaceBook, Inc. compradas por US $ 10.000 a mais do que há um ano. Seu ganho no estoque é de US $ 4.000, também conhecido como ganho de capital, enquanto sua base de custo, o preço de compra, é de US $ 10.000. Você decide dar esse estoque para sua sobrinha em vez de lhe dar um cheque.
Ela está feliz em receber o presente. Mas se ela realmente precisar do dinheiro e quiser pagar as dívidas ou pagar as mensalidades da escola com o seu presente, ela terá que vender as ações, e aí está o problema. O IRS está muito interessado no montante de ganho de capital realizado porque sempre que a ação é vendida, o atual proprietário deve um imposto sobre ganhos de capital sobre o ganho de capital de US $ 4.000.
As taxas federais de ganhos de capital para 2016 são de 0%, 15% ou 20% com uma possível sobretaxa adicional de Medicare de 3,8% é adicionada à taxa máxima. Quando esta ação é vendida, um imposto sobre ganhos de capital federal será devido de um de US $ 0, US $ 600, US $ 800 ou US $ 952, dependendo do suporte de imposto sobre ganhos de capital do vendedor. Se a sua sobrinha estiver no escalão de 15% (um único filer fazendo entre US $ 37.650 e US $ 91.150 em 2016), ela só irá receber US $ 13.400 depois de pagar US $ 600 em impostos.
Você evitou pagar impostos sobre ganhos de capital, mas repassou uma possível cobrança de impostos para sua sobrinha. A boa notícia é que, se a sua sobrinha estiver em uma faixa de imposto menor do que a que você recebe, os impostos gerais pagos serão menores. Mas a má notícia é que você deu a ela $ 600 menos do que aparecia.
Portanto, se sua sobrinha precisar do dinheiro e só vender o estoque de presentes, dê a ela o dinheiro, para evitar impostos sobre ganhos de capital e comissões. Mas se você tiver certeza de que ela vai segurar o estoque, compre um novo estoque e transfira para ela. Ao comprar novas ações, sem um ganho de capital, você evita repassar uma obrigação tributária adicional como parte de seu presente.
Opções de ações para impostos sobre presentes
Presentes: Economize em impostos imobiliários com opções de ações transferíveis.
Quando você morre, o IRS considera toda a sua propriedade como sua propriedade, em que os impostos podem ser devidos. Incluído neste é o valor de quaisquer opções de ações adquiridas mas não exercidas.
Transferência de Ativos
Um pilar do planejamento imobiliário é a transferência de ativos que provavelmente se valorizarão, como opções de ações, fora de seu controle muito antes de você morrer. Eles não fazem parte do seu patrimônio tributável. Claro, os impostos ainda são um fator. As regras fiscais de presentes se aplicam quando você faz a transferência, e outros impostos são devidos quando seus cessionários exercem as opções. Mas você não precisa ser um mago matemático para entender que o valor para fins de imposto sobre doações será muito menor do que o valor anos depois para propósitos de impostos sobre imóveis se o preço das ações da sua empresa tiver sido muito apreciado.
Vimos algumas ilustrações impressionantes de firmas de consultoria contábil e financeira sobre as vantagens do planejamento patrimonial que os executivos de alto patrimônio líquido podem obter com a transferência de opções de ações. Supondo que seus cessionários exerçam a opção quando o preço da ação for aproximadamente o dobro, e os cessionários sejam os herdeiros do executivo, o valor líquido para eles (depois de levar em consideração o seu passivo fiscal) é quatro vezes o valor líquido que eles receberiam se você tivesse não transferiu a opção.
No entanto, como explicado abaixo, o IRS fez o caminho para a transferência de opções complexas. Além disso, a decisão de transferir levanta outras questões pessoais para responder.
O que são opções transferíveis e como elas funcionam?
Opções transferíveis são opções de ações não qualificadas (NQSOs) que você pode conceder a certos indivíduos ou entidades permitidas se o plano de ações de sua empresa permitir tais transferências. Os cessionários permitidos geralmente incluem membros da família, fideicomissos para membros da família ou parcerias limitadas ou outras entidades pertencentes a membros da família.
Em uma simples opção de transferência para um membro da família, você transfere uma opção adquirida para uma criança, neto ou outro herdeiro. A transferência da opção adquirida é tratada como um presente completo para fins de imposto sobre doações.
Em 2018, você geralmente pode dar presentes anuais de até US $ 15.000 (casais de US $ 30.000) para cada donatário. Quaisquer presentes que excedam esses limites anuais agregados vão contra a exclusão de imposto vitalício. Em 2018, a isenção federal para o imposto imobiliário é de US $ 11,2 milhões por pessoa (US $ 22,4 milhões por casal), um grande aumento promulgado sob a Lei de Cortes e Empregos de Imposto. (Em 2017, eram US $ 5,49 milhões para os contribuintes não casados e US $ 10,98 milhões para os contribuintes casados.) Se as transferências de opções excederem esse limite vitalício, os impostos sobre doações no momento da transferência devem ser pagos.
O cessionário do membro da família é o proprietário da opção e decide quando deve exercer a opção. No entanto, o final do seu emprego geralmente encurta o prazo da opção, mesmo que a opção seja mantida pelo cessionário.
Quando o cessionário do membro da família exercer a opção, você (e não o seu familiar) pagará o imposto sobre a renda ordinária sobre o spread entre o exercício e o preço de mercado, como em qualquer exercício do NQSO. Claro, se você não precisa do dinheiro, esse pagamento de impostos reduz ainda mais sua propriedade.
Seu cônjuge afortunado da família recebe as ações sem nenhum imposto de renda, sem outros impostos sobre as opções, e com uma base fiscal igual ao preço da ação no momento do exercício.
Parcerias Familiares Limitadas, Trusts e Caridades Como Cessionários.
Em vez de oferecer opções diretamente aos membros da família, muitos executivos preferem oferecê-los a relações de confiança para os membros da família, como um fundo de anuidade garantido pelo concedente (GRAT). Além disso, os executivos podem transferir opções para uma parceria familiar limitada em troca de interesses de parceria limitada e depois doar os interesses da sociedade limitada aos membros da família.
Tanto os trusts quanto as parcerias familiares limitadas podem fornecer oportunidades para estruturar o presente de forma mais próxima aos seus desejos. Além disso, esses veículos podem ser estruturados para fornecer algumas vantagens de avaliação na redução do imposto sobre doações a pagar.
Geralmente, não é financeiramente sensato transferir opções para instituições de caridade. Ao transferir opções para instituições de caridade, você presenteia um ativo quando seu valor é presumivelmente baixo e, portanto, só pode ter uma dedução de caridade para seu valor naquele momento. Sempre que a instituição de caridade exerce a opção, você permanece responsável pelo imposto de renda sobre o spread.
Se você quiser transferir opções para instituições de caridade, coloque condições suficientes no presente da opção para que ela não seja considerada um presente completo até que a opção seja exercida. Dessa forma, o imposto de renda que você será atingido com o exercício será compensado pela dedução de caridade para o presente.
A Comissão de Valores Mobiliários (Securities and Exchange Commission - SEC) não permite que os exercícios de caridade de opções transferidas sejam registrados sob o formulário simplificado S-8 para planos de benefícios de funcionários. Um formulário de registro mais extenso seria necessário. Sua empresa pode, portanto, decidir proibir você de transferir opções para instituições de caridade.
Títulos, Impostos e Assuntos Contábeis.
Em geral, as questões de valores mobiliários, tributárias e contábeis foram resolvidas para a transferência de opções de ações não qualificadas para membros da família, fideicomissos para membros da família e parcerias familiares limitadas. A SEC modificou seus formulários para permitir que empresas de capital aberto registrassem as ações recebidas no exercício de opções transferíveis por membros da família, trusts para membros da família e parcerias familiares limitadas. A SEC também mudou sua regra para planos de ações de empresas privadas.
O IRS é menos cooperativo sobre se você pode fazer um presente completo de opções não investidas. A Receita Federal estava preocupada com o fato de os executivos estarem transferindo opções quase que imediatamente após a concessão, quando tinham pouco valor, permitindo que os executivos oferecessem um ativo de valor futuro substancial com pouco custo presente.
Isto levou à Receita do IRS 98-21, que explica como as opções devem ser adquiridas para que a transferência seja um presente completo. A avaliação para propósitos de imposto sobre doações, portanto, não pode ser determinada até que as opções sejam adquiridas, embora nem todos os especialistas concordem com essa decisão. Você, então, incorre em uma obrigação de imposto sobre doações sobre o valor da opção no momento da aquisição, que provavelmente será muito maior do que no momento da transferência da opção.
Portanto, a maioria dos executivos espera para transferir as opções até que elas sejam exercidas, quando elas estão mais certas do valor para fins de imposto sobre doações. Opções de valorização não são um processo mecânico. Vários modelos de avaliação de opções são usados. (Veja Receita do IRS 98-34.)
As opções de ações de incentivo (ISOs) são intransferíveis. Mas isso geralmente não significa que eles não podem ser transferidos: ao contrário, quando transferidos, eles se transformam em NQSOs e perdem os benefícios fiscais da ISO.
Dez decisões e etapas para transferir opções de ações.
Se você decidir transferir opções para fins de planejamento patrimonial, siga os seguintes passos:
Verifique se suas opções de ações são transferíveis. Se as opções não forem transferíveis, sugerir ao comitê de remuneração do conselho de administração ou outro executivo sênior responsável pela remuneração de ações que o plano ou sua concessão seja alterado. Determine o destinatário da opção apropriada. Você provavelmente fará uma criança, neto ou outro herdeiro muito rico. Presentes para indivíduos vêm sem seqüências de caracteres e podem ser usados quando e como essa pessoa determinar. Lembre-se: o cessionário determina, pelo tempo de exercício, quando você reconhecerá a renda ordinária. Considere os benefícios de trusts e parcerias familiares limitadas, como a capacidade de colocar alguns limites no uso dos fundos que eles recebem no exercício das opções e na venda das ações. Execute os números com seus consultores financeiros, usando diferentes suposições sobre o crescimento do preço das ações de sua empresa. Veja se você economizará dólares fiscais significativos ao oferecer opções agora para justificar a desistência do controle sobre eles. Você pode ter que pagar impostos sobre doações no momento em que as opções adquiridas forem transferidas. Seus conselheiros devem verificar se ainda seria melhor pagar esse imposto sobre doações na transferência das opções, do que para o seu estado pagar impostos sobre as opções que poderiam ter sido transferidas. Considere os atuais impostos sobre presentes em relação ao imposto imobiliário esperado no momento da sua morte. (Lembre-se: economias adicionais podem ocorrer, por exemplo, usando uma sociedade limitada.) Determine a avaliação da opção para fins de imposto sobre doações. Avaliação no momento do presente, em comparação com as projeções de impostos imobiliários na morte, fundamentam a decisão financeira que você deve fazer sobre se deseja transferir as opções. Algumas empresas disponibilizam para seus executivos uma avaliação de opções para que haja coerência entre os executivos quanto à avaliação de suas opções. Entenda a desvantagem financeira. Se o preço de mercado das ações da sua empresa não exceder o preço de exercício da opção (ou seja, opções subaquáticas), as opções não serão exercidas. Você não pode recuperar os impostos sobre doações ou as taxas legais e contábeis envolvidas nesta transação. É claro que, se você transferir opções submarinas, elas geralmente terão um valor muito baixo para fins de imposto sobre doações e os ganhos serão do seu herdeiro se o preço subir mais tarde. Transferir as opções adquiridas primeiro. Lembre-se que o IRS não considera uma transferência como um presente completo até que a opção seja aceita. Para evitar surpresas de avaliação, geralmente é preferível transferir opções adquiridas. Você saberá as implicações do imposto sobre doações no momento da transferência, em vez de esperar para determinar o impacto do imposto sobre doações quando as opções forem adquiridas. Plano de responsabilidade de imposto de renda no exercício da opção. Quando o cessionário exerce a opção, você é responsável pelo imposto de renda sobre o spread entre o mercado e o preço de exercício. Sua empresa irá reter ou obter de você os valores apropriados de retenção de imposto de renda. Algumas empresas exigem que os executivos não transfiram uma porcentagem de suas opções como forma de garantir que as opções remanescentes possam ser exercidas para compensar a retenção do imposto de renda ou tomar outras medidas para garantir que os fundos estejam disponíveis. Considere as ramificações e percepções associadas às transferências (por exemplo, as opções serão consideradas para fins de quaisquer diretrizes de propriedade de ações corporativas?). Para fins de compensação por procuração, as opções transferidas geralmente continuarão a ser contadas como suas. Não esqueça as regras da Seção 16 para executivos seniores e diretores. Quando você transfere as opções para um GRAT, você relata esse benefício indireto por um GRAT nos formulários do executivo ou do diretor. Os presentes concluídos precisam ser reportados, mas os relatórios de fim de ano diferidos no Formulário 5 estão geralmente disponíveis. (O Relatório Voluntário Inicial no Formulário 4 é permitido na Tabela II com o código de transação G.) Geralmente, os presentes de boa fé não são tratados como vendas para a regra de recaptura de lucro de balanço (isto é, propósitos de responsabilidade).
Susan Daley é sócia do escritório de advocacia Perkins Coie em Chicago. Este artigo foi publicado apenas por seu conteúdo e qualidade. Nem Susan nem sua empresa nos compensaram em troca de sua publicação.
Perguntas frequentes sobre impostos sobre presentes.
Mais em arquivo.
Abaixo estão algumas das perguntas e respostas mais comuns sobre os problemas do imposto sobre presentes. Você também pode encontrar informações adicionais na Publicação 559 ou em alguns dos outros formulários e publicações oferecidos em nossa Página de Formulários. Incluídos nesta área estão as instruções para os Formulários 706 e 709. Dentro dessas instruções, você encontrará as programações de taxa de imposto para as devoluções relacionadas. Se as respostas às suas perguntas não puderem ser encontradas nesses recursos, recomendamos a visita com um profissional de impostos.
Quem paga o imposto sobre doações?
O doador é geralmente responsável pelo pagamento do imposto sobre doações. Sob regime especial, o donatário pode concordar em pagar o imposto. Por favor, visite com o seu profissional de impostos, se você está considerando este tipo de arranjo.
O que é considerado um presente?
Qualquer transferência para um indivíduo, direta ou indiretamente, onde a consideração total (medida em dinheiro ou em dinheiro) não é recebida em troca.
O que pode ser excluído dos presentes?
A regra geral é que qualquer presente é um presente tributável. No entanto, existem muitas exceções a essa regra. Geralmente, os presentes a seguir não são presentes tributáveis.
Presentes que não são mais do que a exclusão anual para o ano civil. Propinas ou despesas médicas que você paga por alguém (as exclusões educacionais e médicas). Presentes para o seu cônjuge. Presentes para uma organização política para seu uso.
Além disso, presentes para instituições de caridade qualificadas são dedutíveis do valor do (s) presente (s) feito (s).
Posso deduzir presentes na minha declaração de imposto de renda?
Fazer um presente ou deixar sua propriedade para seus herdeiros normalmente não afeta seu imposto de renda federal. Você não pode deduzir o valor de presentes que você faz (além de presentes que são contribuições de caridade dedutíveis). Se você não tiver certeza se o imposto sobre doações ou o imposto sobre heranças se aplicam à sua situação, consulte a Publicação 559, Sobreviventes, Executores e Administradores.
Quantas exclusões anuais estão disponíveis?
A exclusão anual se aplica a presentes para cada donatário. Em outras palavras, se você doar US $ 11.000 para cada um dos seus filhos em 2002-2005, US $ 12.000 em 2006-2008, US $ 13.000 em 2009-2012 e US $ 14.000 em ou após 1º de janeiro de 2013, a exclusão anual se aplica a cada presente. A exclusão anual para 2014, 2015, 2016 e 2017 é de US $ 14.000. Para 2018, a exclusão anual é de US $ 15.000.
E se meu cônjuge e eu quisermos dar a propriedade que possuímos juntos?
Cada um tem direito ao valor de exclusão anual no presente. Juntos, você pode doar US $ 22.000 para cada donatário (2002-2005) ou US $ 24.000 (2006-2008), US $ 26.000 (2009-2012) e US $ 28.000 em ou após 1º de janeiro de 2013 (incluindo 2014, 2015, 2016 e 2017). Em 2018, o total para você e seu cônjuge é de US $ 30.000.
Que outras informações eu preciso incluir com o retorno?
Cópias de avaliações. Cópias de documentos relevantes sobre a transferência. Documentação de quaisquer itens incomuns mostrados no retorno (ativos parcialmente superdotados, outros itens relevantes para a (s) transferência (ões)).
O que é "valor justo de mercado"?
O Valor Justo de Mercado é definido como: "O valor justo de mercado é o preço pelo qual a propriedade mudaria de mãos entre um comprador disposto e um vendedor disposto, nem estando sob compulsão para comprar ou vender e ambos tendo conhecimento razoável dos fatos relevantes. O valor justo de mercado de um item específico da propriedade, compreendido no patrimônio bruto do falecido, não deve ser determinado por um preço de venda forçada, nem o valor justo de mercado de um item de propriedade deve ser determinado pelo preço de venda do item. mercado diferente daquele em que tal item é mais comumente vendido ao público, levando-se em conta a localização do item, quando apropriado. " Regulamento §20.2031-1.
A quem devo contratar para me representar e preparar e arquivar o retorno?
O Internal Revenue Service não pode fazer recomendações sobre indivíduos específicos, mas há vários fatores a serem considerados:
Quão complexa é a transferência? Quão grande é a transferência? Preciso de um advogado, CPA, agente inscrito (EA) ou outro profissional (s)?
Para transferências mais simples e pequenas (menos do que o valor anual de exclusão), talvez você não precise dos serviços de um profissional.
Eu tenho que falar com o IRS durante um exame?
Você não precisa estar presente durante um exame, a menos que os representantes do IRS precisem fazer perguntas específicas. Embora você possa se representar durante um exame, a maioria dos doadores prefere que o (s) profissional (is) empregado (s) lidem com essa fase do exame. Você pode delegar autoridade para isso executando o Formulário 2848 "Procuração".
E se eu discordar das propostas de exame?
Você tem muitos direitos e vias de recurso se não concordar com as propostas feitas pelo IRS. Consulte as Publicações 1 e 5 (PDF) para obter uma explicação sobre essas opções.
E se eu vender uma propriedade que me foi dada?
A regra geral é que sua base na propriedade é a mesma que a base do doador. Por exemplo, se você recebesse ações que o doador havia comprado por US $ 10 por ação (e essa era a sua base), e depois vendeu por US $ 100 por ação, você pagaria imposto de renda com um ganho de US $ 90 por ação. (Nota: As regras são diferentes para propriedades adquiridas de uma propriedade).
A maioria das informações para esta página veio do Internal Revenue Code (Código da Receita Federal): Capítulo 12 - Imposto sobre doações (em geral, Internal Revenue Code, §2501 e seguintes, regulamentos relacionados e outras fontes)
Um doador do mesmo sexo casado pode reivindicar a dedução conjugal do imposto sobre doações para uma transferência para seu cônjuge?
Para fins de tributação federal, os termos “cônjuge”, “marido” e “esposa” incluem indivíduos do mesmo sexo que foram legalmente casados sob as leis de um estado cujas leis autorizam o casamento de duas pessoas do mesmo sexo e que permanecem casado. Além disso, o Serviço reconhecerá um casamento de indivíduos do mesmo sexo que foi validamente criado sob as leis do estado de celebração, mesmo que o casal permaneça em um estado que não reconheça a validade dos casamentos entre pessoas do mesmo sexo.
No entanto, os termos “cônjuge”, “marido e mulher”, “marido” e “esposa” não incluem indivíduos (seja do sexo oposto ou do mesmo sexo) que tenham firmado uma parceria doméstica registrada, união civil ou outra relação formal similar reconhecida sob a lei estadual que não é denominada como um casamento sob as leis daquele estado, e o termo “casamento” não inclui tais relacionamentos formais.
Presentes para o seu cônjuge são elegíveis para a dedução conjugal.
Para mais informações, incluindo os prazos relativos a pedidos de depósito ou devoluções corrigidas, consulte a Declaração de Receitas 2013-17.
Como posso garantir uma transcrição da conta de devolução de imposto sobre doações?
O IRS fornecerá uma transcrição da conta para as declarações de imposto de presente quando o Formulário 4506-T, Solicitação de Transcrição de Declaração de Imposto, for devidamente preenchido e enviado com comprovação. A transcrição pode ser solicitada por fax ou por correio usando o Formulário 4506-T. Após o recebimento e verificação (incluindo a correspondência dos registros atuais do contribuinte e do contribuinte com as informações sobre o Form4506-T enviado), uma cópia impressa será enviada conforme solicitado. Pedidos incompletos ou não comprovados serão rejeitados e um Aviso será enviado ao Solicitante. Não há taxas aplicáveis.
Formulário 4506-T, pedido de transcrição de retorno e instruções estão disponíveis no IRS. gov. O formulário 4506-T tem vários usos e deve ser dada atenção especial ao preencher o formulário para uma solicitação de imposto sobre doações. Preencha o formulário usando as instruções impressas, prestando muita atenção ao seguinte:
Linhas 1a e 1b: insira as informações do doador, incluindo um SSN.
Linhas 2a e 2b: Deixe em branco.
Linha 3: Insira o endereço atual do doador se estiver vivo; nome, título e endereço do representante da propriedade, se o doador for falecido.
Linha 4: deixe em branco.
Linha 5: Digite um nome e endereço de terceiros para receber uma cópia das informações solicitadas, se apropriado. Esta linha pode ser deixada em branco se o solicitante não quiser o envolvimento de terceiros.
Linha 6: digite "Formulário 709".
Linha 6 a-c: A única opção disponível para imposto sobre doações é 6b. NÃO faça outras seleções nos itens 6-8.
Linha 9: insira o período de imposto (MMDDAAAA). Se o período fiscal for desconhecido, consulte a seção "Pedidos por escrito" abaixo.
Linha para Cláusula de Atestado: O solicitante deve ler e concordar com a cláusula de atestado no Formulário 4506-T. Esta caixa deve ser verificada para que o Form 4506-T seja processado.
Requisitos de Assinatura / Título: O Solicitante deve estar autorizado a receber as informações. Se o contribuinte listado na Linha 1 for o Solicitante, nenhuma documentação adicional será necessária. Se o solicitante for diferente do contribuinte mostrado na linha 1, a parte do título da seção de assinatura deve ser preenchida e substanciada; veja Documentação abaixo.
Documentação: Por favor, note que em cada situação, o indivíduo que faz o pedido de informação deve ser autenticado.
Se um Representante Pessoal / Executor / Executor está assinando o pedido de informação, então, Cartas Testamentárias, Cartas de Administração Geral ou outro documento similar do Tribunal deve receber o pedido de informação. Digite "Representante pessoal" ou "Executor" ou "Executrix" na seção Título. Se não houver nenhum probate e um cônjuge sobrevivente estiver solicitando os dados, então uma declaração de que nenhum inventário será iniciado e uma cópia de uma certidão de casamento ou outro documento similar é necessário para receber a solicitação de informações. Digite "Cônjuge" na seção Título. Se não houver um inventário e a propriedade for administrada sob o controle de um administrador, então uma declaração de que nenhum inventário será iniciado e um Certificado de Confiança ou uma cópia do Instrumento de Confiança completo deve receber o pedido de informação. Digite "Trustee of the _______ Trust" na seção Title. Se um Oficial de Confiança assinar a solicitação de informações, o Banco e / ou a Empresa de Confiança deverão comprovar sua autorização para receber as informações do contribuinte, incluindo a identificação do Diretor de Custódia específico. Digite "Oficial de Confiança" na seção Título. Se um profissional de impostos assinar o pedido de informações, forneça uma cópia do formulário inicial 2848 submetido ao IRS para o mesmo contribuinte e o mesmo ano fiscal. Uma nova procuração não é suficiente; o registro deve ser estabelecido na CAF antes de enviar a solicitação de informações. Para obter informações adicionais, consulte a seção "Nota sobre o formulário 2848, procuração" abaixo. Digite "Procuração" na seção Título.
Dica geral: Formulários alterados não serão aceitos. Isso inclui alterações de branco, caneta e tinta ou tipo overs de qualquer tipo.
As instruções para o formulário 4506-T fornece um gráfico direcionando onde enviar por correio ou fax a solicitação com base no estado em que o contribuinte estava domiciliado. Escolha a equipe RAIVS em Ogden, UT ou Cincinnati, OH.
Pedidos escritos.
Também é aceitável enviar um pedido por escrito ao IRS para garantir uma transcrição do imposto sobre doações. Este método deve ser reservado para o contribuinte que não tem registro de qual (is) ano (s) fiscal (is) uma declaração de imposto sobre doações foi arquivada. A solicitação por escrito deve incluir o idioma solicitando uma determinação de "Todas as Declarações de Imposto do Presente Arquivado" para o contribuinte. Use o mesmo número de fax ou endereço de correspondência fornecido nas instruções do formulário 4506-T. O solicitante deve ser comprovado com a documentação descrita acima para uma solicitação usando o Formulário 4506-T. Pedidos não confirmados serão rejeitados.
Uma nota sobre o Formulário 2848, Procuração.
Informamos que um Formulário 2848 duplicado, incompleto e / ou sem fundamento pode resultar em uma rejeição de solicitações de informações. Essas dicas são fornecidas para reduzir o potencial de rejeição do Formulário 4506-T.
Arquivar apenas um formulário oficial 2848, Procuração, de acordo com as instruções mais atuais para cada contribuinte. Use a mesma ortografia e endereço para o contribuinte em toda a correspondência futura. Envie um original completo com comprovação à Unidade CAF, conforme indicado nas instruções do Formulário 2848. Essa é a única maneira de registrar o Formulário 2848. Para correspondência posterior com o IRS para o mesmo contribuinte, forneça uma cópia do Formulário oficial 2848. Não faça quaisquer alterações; não forneça uma assinatura original; Basta rotulá-lo como "Copiar". O arquivamento oficial será verificado eletronicamente pelo IRS com base nos dados originalmente arquivados na Unidade CAF. Não envie um Formulário 2848 com correspondência futura que não tenha sido enviada para a Unidade CAF para processamento. Observe que as datas de assinatura e outros itens do formulário oficial 2848 são registrados e serão verificados em relação a novas solicitações de dados. Para atualizar o CAF com o endereço ou número de telefone de um profissional de impostos, não envie um novo Formulário 2848. Em vez disso, envie uma notificação por escrito que inclua as novas informações e a assinatura do representante no local onde o Formulário 2848 original foi arquivado. O sistema CAF é atualizado apenas com documentos recebidos na Unidade CAF. Embora não seja obrigatório, pode ser benéfico verificar "Outros atos autorizados" na Linha 5a, e escrever em "Solicitar e Receber Transcrições do IRS".
Como faço para garantir uma cópia de uma declaração de imposto de presente?
O IRS fornecerá uma cópia de uma declaração de imposto sobre doações quando o Formulário 4506, Solicitação de Cópia de Declaração de Imposto, for devidamente preenchido e enviado com justificativa e pagamento. Após o recebimento e a verificação (incluindo a correspondência dos registros atuais do contribuinte e do contribuinte com as informações do Formulário 4506-T enviado), uma cópia da declaração de imposto original será enviada conforme solicitado. Pedidos incompletos ou não comprovados serão rejeitados e um Aviso será enviado ao Solicitante. Uma taxa de US $ 50,00 por declaração de imposto se aplica.
O Formulário 4506, Pedido de Cópia de Declaração de Imposto, é usado para solicitar uma cópia de declarações de impostos previamente arquivadas com todos os anexos. O formulário e as instruções estão disponíveis no IRS. gov. O formulário 4506 tem vários usos e deve ser dada atenção especial ao preencher o formulário para uma solicitação de imposto sobre doações. Preencha o formulário usando as instruções impressas, prestando muita atenção ao seguinte:
Linhas 1a e 1b: insira as informações do doador, incluindo um SSN.
Linhas 2a e 2b: essas linhas devem permanecer em branco.
Linha 3: Insira o endereço atual do doador se estiver vivo; nome, título e endereço do representante da propriedade, se o doador for falecido.
Linha 4: deixe em branco.
Linha 5: Digite um nome e endereço de terceiros para receber uma cópia das informações solicitadas, se apropriado. Esta linha pode ser deixada em branco se o solicitante não quiser o envolvimento de terceiros.
Linha 6: digite "Formulário 709".
Linha 7: insira até oito períodos fiscais por formulário usando este formato MM / DD / AAAA.
Linha para Cláusula de Atestado: O solicitante deve ler e concordar com a cláusula de atestado no Formulário 4506. Essa caixa deve ser verificada para que o Formulário 4506 seja processado.
Requisitos de Assinatura / Título: O Solicitante deve estar autorizado a receber as informações. Se o contribuinte listado na Linha 1 for o Solicitante, nenhuma documentação adicional será necessária. Se o solicitante for diferente do contribuinte mostrado na linha 1, a parte do título da seção de assinatura deve ser preenchida e substanciada; veja Documentação abaixo.
Documentação: Por favor, note que em cada situação, o indivíduo que faz o pedido de informação deve ser autenticado.
Se um Representante Pessoal / Executor / Executor está assinando o pedido de informação, então, Cartas Testamentárias, Cartas de Administração Geral ou outro documento similar do Tribunal deve receber o pedido de informação. Digite "Representante pessoal" ou "Executor" ou "Executrix" na seção Título. Se não houver nenhum probate e um cônjuge sobrevivente estiver solicitando os dados, então uma declaração de que nenhum inventário será iniciado e uma cópia de uma certidão de casamento ou outro documento similar é necessário para receber a solicitação de informações. Digite "Cônjuge" na seção Título. Se não houver um inventário e a propriedade for administrada sob o controle de um administrador, então uma declaração de que nenhum inventário será iniciado e um Certificado de Confiança ou uma cópia do Termo de Confiança completo deve receber o pedido de informação. Digite "Trustee of the _______ Trust" na seção Title. Se um Oficial de Confiança assinar a solicitação de informações, o Banco e / ou a Empresa de Confiança deverão comprovar sua autorização para receber as informações do contribuinte, incluindo a identificação do Diretor de Custódia específico. Digite "Oficial de Confiança" na seção Título. If a tax professional signs the request for information, provide a copy of the initial Form 2848 submitted to the IRS for the same taxpayer and the same tax year. A new Power of Attorney is not sufficient; the record must be established on CAF prior to sending the request for information. For additional information, refer to the "A Note about Form 2848, Power of Attorney " section below. Enter "Power of Attorney" in the Title section.
General Tip: Altered forms will not be accepted. This includes white out, pen and ink changes, or type overs of any kind.
The instructions for Form 4506 provide a chart directing where to mail the request based upon the state in which the taxpayer was domiciled. Choose the RAIVS Team in either Ogden, UT or Cincinnati, OH.
Make your check or money order payable to "United States Treasury." Enter the Donor's SSN and "Form 4506 Request" on the check or money order. Allow 75 calendar days for the IRS to process the request for a copy of a tax return.
A Note about Form 2848, Power of Attorney.
Please be advised that a duplicate, incomplete, and/or unsubstantiated Form 2848 can result in a rejection of information requests. These tips are provided to reduce the potential for rejection of Form 4506.
File only one official Form 2848, Power of Attorney , in accordance with the most current instructions for each taxpayer. Use the same spelling and address for the taxpayer on all future correspondence. Send one complete original with substantiation to the CAF Unit as indicated on the instructions for Form 2848. This is the only way the Form 2848 is recorded. For subsequent correspondence with the IRS for the same taxpayer, provide a copy of the official Form 2848. Do not make any alterations; do not provide an original signature; simply label it as a "Copy." The official filing will be electronically verified by IRS based on the data originally filed with the CAF Unit. Do not send a Form 2848 with future correspondence that has not been sent to the CAF Unit for processing. Note that signature dates and other items from the official Form 2848 are recorded and will be verified against any new data requests. To update the CAF with a tax professional's address or telephone number, do not submit a new Form 2848. Instead, send written notification that includes the new information and the representative's signature to the location where the original Form 2848 was filed. The CAF system is only updated with documents received at the CAF Unit. Although not mandatory, it may be beneficial to check "Other acts authorized" at Line 5a, and write in "Request and Receive IRS Transcripts."
If you have suggestions or comments (or suggested FAQs) for the Estate and Gift Tax website, please contact us: CONTACT ESTATE AND GIFT TAX. We will not be able to respond to your email, but will consider it when making improvements or additions to this site.
Stock Received as a Gift.
By Kaye A. Thomas.
Current as of January 4, 2015.
How to determine your basis for stock received as a gift.
This page explains how to determine your basis in stock received as a gift. These rules do not apply in the following situations, however:
Fundo.
The amount of a gift you receive is not considered income . The gift may seem as good as a paycheck (or better!) but you are not required to pay income tax on the gift. You are not required to pay gift tax, either. If there is a gift tax, it must be paid by the donor (the person who gave the gift).
Information you need.
To determine your initial basis in stock you receive as a gift from someone other than your spouse, you need to know the following:
What was the donor’s adjusted basis of the stock immediately before the gift? Find this out from the donor (the person who gave you the stock). What was the fair market value of the stock on the date of the gift? Check stock listings or other sources for this information. You may also need to know one more thing: How much federal gift tax, if any, did the donor pay in connection with this gift? Find this out from the donor. However, this amount is generally zero if the total gifts to one person in one year are less than the annual exclusion amount ($14,000 as of 2015), and may be zero even in the case of much larger gifts.
Once you have this information, you can determine your basis in the stock according to the following rules.
Stock had a loss at time of gift.
The rule described here applies if the stock would have produced a loss for the donor at the time of the gift. In other words, the person who gave you the stock had a basis that was higher than the fair market value. See below if the opposite is true.
Example: Your uncle bought 100 shares of XYZ when it was at $72. His basis for the 100 shares, including a $50 commission, was $7,250. He gave the stock to you when it was at $60 and had a fair market value of $6,000. If he sold it instead, he would have had a loss of $1,250.
In this case you have a dual basis in the stock. You have one basis for purposes of determining a gain, and a different basis for determining a loss. This may seem confusing, but the rule is not hard to apply:
If you sell the stock for more than the donor’s basis ($7,250 in the example) you will use that basis to determine the amount of gain. For example, if you sell for $7,600, you report a gain of $350 ($7,600 minus $7,250). If you sell the stock for less than the fair market value at the time of the gift ($6,000 in the example), you use that basis to determine the amount of loss. For example, if you sell for $5,250, you report a loss of $750 ($6,000 minus $5,250). Another possibility is that you sell the stock for a price somewhere between the fair market value and the donor’s basis. For instance, you might sell for $6,375 in the example. In this case your gain or loss is zero.
The idea behind this rule is to prevent your uncle from transferring a tax loss to you when he makes a gift of the stock. At the time of the gift, he could have sold the stock for a loss of $1,200. Instead, he gave the stock to you. You get the full benefit of his basis when you sell the stock for a gain, but you are not permitted to claim a loss unless the stock declines in value after you receive it.
Note: In this situation, it is sometimes better for the donor to sell the stock and claim a loss, then make a gift of the sale proceeds. Otherwise, it is possible that no one will get the benefit of the donor’s basis in the stock.
Example: You bought XYZ for $30,000 but it now has a value of $12,000. You want to make a gift to your sister. If you give the stock, and your sister subsequently sells it for $12,000, no one will get a deduction for the $18,000 loss in value. If you sell the stock for $12,000 and give the cash to your sister, you can claim the $18,000 loss (subject to the capital loss limitation). If the idea is for your sister to own XYZ, she can use the $12,000 to buy this stock — preferably at least 31 days after your sale. The costs of this sale and purchase may turn out to be far smaller than the tax savings from being able to claim the loss.
Fair market value exceeds donor’s basis.
If the fair market value of the stock at the time of the gift is greater than or equal to the donor’s basis, then your initial basis is the same as the donor’s basis, with a possible increase for a portion of the gift tax that was paid.
Example: Your grandmother bought 100 shares of Exxon many years ago. The stock has a fair market value of $8,500, but her basis is only $1,200.
Unless the gift tax adjustment described below applies, your initial basis in the stock is the same as your grandmother’s: $1,200. If you sell it for $8,000, you must report a gain of $6,800. This is true even though the stock went down in value while you were holding it.
Gift tax adjustment.
Gift tax does not apply to most gifts because of the annual exclusion. The amount of this exclusion is adjusted for inflation from time to time. As of 2015 the amount is $14,000. If the donor is married and the spouse agrees to gift splitting, the donor can exclude double that amount.
Even if gifts to one recipient exceed the exclusion amount, the amount of gift tax paid may still be zero. This is because each donor has a lifetime credit that allows individuals to give significant amounts before the gift tax kicks in. As of 2015 that amount is $5,430,000.
If the gift tax applies, in spite of these exclusions, you may be able to increase your basis in the stock you receive. The increase applies only if the stock had a value greater than the donor’s basis at the time of the gift. (In tax lingo, this means the stock was appreciated .) In this case, your basis includes the portion of the gift tax that relates to the stock’s appreciation. Here’s how you figure the basis increase.
Step 1. Determine the amount of appreciation for the gift. This is the fair market value of the property minus the donor’s basis. For example, suppose your aunt gave you stock with a value of $50,000, and she had a basis of $20,000. The appreciation is $30,000. Step 2. Determine the appreciation ratio . This is the amount of appreciation (determined in step 1) divided by the amount of the gift. In our example, the appreciation ratio is 60% ($30,000 divided by $50,000). Step 3. Determine the amount of gift tax paid on the gift. Let’s say your aunt paid $9,000 gift tax on this gift. Step 4. Multiply the gift tax by the appreciation ratio. In our example, you would get $5,400 (60% times $9,000).
In this example, you end up with a basis of $25,400, which includes your aunt’s basis of $20,000, plus $5,400 gift tax adjustment.
Presentes: Economize em impostos imobiliários com opções de ações transferíveis.
Quando você morre, o IRS considera toda a sua propriedade como sua propriedade, em que os impostos podem ser devidos. Incluído neste é o valor de quaisquer opções de ações adquiridas mas não exercidas.
Transferência de Ativos
Um pilar do planejamento imobiliário é a transferência de ativos que provavelmente se valorizarão, como opções de ações, fora de seu controle muito antes de você morrer. Eles não fazem parte do seu patrimônio tributável. Claro, os impostos ainda são um fator. As regras fiscais de presentes se aplicam quando você faz a transferência, e outros impostos são devidos quando seus cessionários exercem as opções. Mas você não precisa ser um mago matemático para entender que o valor para fins de imposto sobre doações será muito menor do que o valor anos depois para propósitos de impostos sobre imóveis se o preço das ações da sua empresa tiver sido muito apreciado.
Vimos algumas ilustrações impressionantes de firmas de consultoria contábil e financeira sobre as vantagens do planejamento patrimonial que os executivos de alto patrimônio líquido podem obter com a transferência de opções de ações. Supondo que seus cessionários exerçam a opção quando o preço da ação for aproximadamente o dobro, e os cessionários sejam os herdeiros do executivo, o valor líquido para eles (depois de levar em consideração o seu passivo fiscal) é quatro vezes o valor líquido que eles receberiam se você tivesse não transferiu a opção.
No entanto, como explicado abaixo, o IRS fez o caminho para a transferência de opções complexas. Além disso, a decisão de transferir levanta outras questões pessoais para responder.
O que são opções transferíveis e como elas funcionam?
Opções transferíveis são opções de ações não qualificadas (NQSOs) que você pode conceder a certos indivíduos ou entidades permitidas se o plano de ações de sua empresa permitir tais transferências. Os cessionários permitidos geralmente incluem membros da família, fideicomissos para membros da família ou parcerias limitadas ou outras entidades pertencentes a membros da família.
Em uma simples opção de transferência para um membro da família, você transfere uma opção adquirida para uma criança, neto ou outro herdeiro. A transferência da opção adquirida é tratada como um presente completo para fins de imposto sobre doações.
Em 2018, você geralmente pode dar presentes anuais de até US $ 15.000 (casais de US $ 30.000) para cada donatário. Quaisquer presentes que excedam esses limites anuais agregados vão contra a exclusão de imposto vitalício. Em 2018, a isenção federal para o imposto imobiliário é de US $ 11,2 milhões por pessoa (US $ 22,4 milhões por casal), um grande aumento promulgado sob a Lei de Cortes e Empregos de Imposto. (Em 2017, eram US $ 5,49 milhões para os contribuintes não casados e US $ 10,98 milhões para os contribuintes casados.) Se as transferências de opções excederem esse limite vitalício, os impostos sobre doações no momento da transferência devem ser pagos.
O cessionário do membro da família é o proprietário da opção e decide quando deve exercer a opção. No entanto, o final do seu emprego geralmente encurta o prazo da opção, mesmo que a opção seja mantida pelo cessionário.
Quando o cessionário do membro da família exercer a opção, você (e não o seu familiar) pagará o imposto sobre a renda ordinária sobre o spread entre o exercício e o preço de mercado, como em qualquer exercício do NQSO. Claro, se você não precisa do dinheiro, esse pagamento de impostos reduz ainda mais sua propriedade.
Seu cônjuge afortunado da família recebe as ações sem nenhum imposto de renda, sem outros impostos sobre as opções, e com uma base fiscal igual ao preço da ação no momento do exercício.
Parcerias Familiares Limitadas, Trusts e Caridades Como Cessionários.
Em vez de oferecer opções diretamente aos membros da família, muitos executivos preferem oferecê-los a relações de confiança para os membros da família, como um fundo de anuidade garantido pelo concedente (GRAT). Além disso, os executivos podem transferir opções para uma parceria familiar limitada em troca de interesses de parceria limitada e depois doar os interesses da sociedade limitada aos membros da família.
Tanto os trusts quanto as parcerias familiares limitadas podem fornecer oportunidades para estruturar o presente de forma mais próxima aos seus desejos. Além disso, esses veículos podem ser estruturados para fornecer algumas vantagens de avaliação na redução do imposto sobre doações a pagar.
Geralmente, não é financeiramente sensato transferir opções para instituições de caridade. Ao transferir opções para instituições de caridade, você presenteia um ativo quando seu valor é presumivelmente baixo e, portanto, só pode ter uma dedução de caridade para seu valor naquele momento. Sempre que a instituição de caridade exerce a opção, você permanece responsável pelo imposto de renda sobre o spread.
Se você quiser transferir opções para instituições de caridade, coloque condições suficientes no presente da opção para que ela não seja considerada um presente completo até que a opção seja exercida. Dessa forma, o imposto de renda que você será atingido com o exercício será compensado pela dedução de caridade para o presente.
A Comissão de Valores Mobiliários (Securities and Exchange Commission - SEC) não permite que os exercícios de caridade de opções transferidas sejam registrados sob o formulário simplificado S-8 para planos de benefícios de funcionários. Um formulário de registro mais extenso seria necessário. Sua empresa pode, portanto, decidir proibir você de transferir opções para instituições de caridade.
Títulos, Impostos e Assuntos Contábeis.
Em geral, as questões de valores mobiliários, tributárias e contábeis foram resolvidas para a transferência de opções de ações não qualificadas para membros da família, fideicomissos para membros da família e parcerias familiares limitadas. A SEC modificou seus formulários para permitir que empresas de capital aberto registrassem as ações recebidas no exercício de opções transferíveis por membros da família, trusts para membros da família e parcerias familiares limitadas. A SEC também mudou sua regra para planos de ações de empresas privadas.
O IRS é menos cooperativo sobre se você pode fazer um presente completo de opções não investidas. A Receita Federal estava preocupada com o fato de os executivos estarem transferindo opções quase que imediatamente após a concessão, quando tinham pouco valor, permitindo que os executivos oferecessem um ativo de valor futuro substancial com pouco custo presente.
Isto levou à Receita do IRS 98-21, que explica como as opções devem ser adquiridas para que a transferência seja um presente completo. A avaliação para propósitos de imposto sobre doações, portanto, não pode ser determinada até que as opções sejam adquiridas, embora nem todos os especialistas concordem com essa decisão. Você, então, incorre em uma obrigação de imposto sobre doações sobre o valor da opção no momento da aquisição, que provavelmente será muito maior do que no momento da transferência da opção.
Portanto, a maioria dos executivos espera para transferir as opções até que elas sejam exercidas, quando elas estão mais certas do valor para fins de imposto sobre doações. Opções de valorização não são um processo mecânico. Vários modelos de avaliação de opções são usados. (Veja Receita do IRS 98-34.)
As opções de ações de incentivo (ISOs) são intransferíveis. Mas isso geralmente não significa que eles não podem ser transferidos: ao contrário, quando transferidos, eles se transformam em NQSOs e perdem os benefícios fiscais da ISO.
Dez decisões e etapas para transferir opções de ações.
Se você decidir transferir opções para fins de planejamento patrimonial, siga os seguintes passos:
Verifique se suas opções de ações são transferíveis. Se as opções não forem transferíveis, sugerir ao comitê de remuneração do conselho de administração ou outro executivo sênior responsável pela remuneração de ações que o plano ou sua concessão seja alterado. Determine o destinatário da opção apropriada. Você provavelmente fará uma criança, neto ou outro herdeiro muito rico. Presentes para indivíduos vêm sem seqüências de caracteres e podem ser usados quando e como essa pessoa determinar. Lembre-se: o cessionário determina, pelo tempo de exercício, quando você reconhecerá a renda ordinária. Considere os benefícios de trusts e parcerias familiares limitadas, como a capacidade de colocar alguns limites no uso dos fundos que eles recebem no exercício das opções e na venda das ações. Execute os números com seus consultores financeiros, usando diferentes suposições sobre o crescimento do preço das ações de sua empresa. Veja se você economizará dólares fiscais significativos ao oferecer opções agora para justificar a desistência do controle sobre eles. Você pode ter que pagar impostos sobre doações no momento em que as opções adquiridas forem transferidas. Seus conselheiros devem verificar se ainda seria melhor pagar esse imposto sobre doações na transferência das opções, do que para o seu estado pagar impostos sobre as opções que poderiam ter sido transferidas. Considere os atuais impostos sobre presentes em relação ao imposto imobiliário esperado no momento da sua morte. (Lembre-se: economias adicionais podem ocorrer, por exemplo, usando uma sociedade limitada.) Determine a avaliação da opção para fins de imposto sobre doações. Avaliação no momento do presente, em comparação com as projeções de impostos imobiliários na morte, fundamentam a decisão financeira que você deve fazer sobre se deseja transferir as opções. Algumas empresas disponibilizam para seus executivos uma avaliação de opções para que haja coerência entre os executivos quanto à avaliação de suas opções. Entenda a desvantagem financeira. Se o preço de mercado das ações da sua empresa não exceder o preço de exercício da opção (ou seja, opções subaquáticas), as opções não serão exercidas. Você não pode recuperar os impostos sobre doações ou as taxas legais e contábeis envolvidas nesta transação. É claro que, se você transferir opções submarinas, elas geralmente terão um valor muito baixo para fins de imposto sobre doações e os ganhos serão do seu herdeiro se o preço subir mais tarde. Transferir as opções adquiridas primeiro. Lembre-se que o IRS não considera uma transferência como um presente completo até que a opção seja aceita. Para evitar surpresas de avaliação, geralmente é preferível transferir opções adquiridas. Você saberá as implicações do imposto sobre doações no momento da transferência, em vez de esperar para determinar o impacto do imposto sobre doações quando as opções forem adquiridas. Plano de responsabilidade de imposto de renda no exercício da opção. Quando o cessionário exerce a opção, você é responsável pelo imposto de renda sobre o spread entre o mercado e o preço de exercício. Sua empresa irá reter ou obter de você os valores apropriados de retenção de imposto de renda. Algumas empresas exigem que os executivos não transfiram uma porcentagem de suas opções como forma de garantir que as opções remanescentes possam ser exercidas para compensar a retenção do imposto de renda ou tomar outras medidas para garantir que os fundos estejam disponíveis. Considere as ramificações e percepções associadas às transferências (por exemplo, as opções serão consideradas para fins de quaisquer diretrizes de propriedade de ações corporativas?). Para fins de compensação por procuração, as opções transferidas geralmente continuarão a ser contadas como suas. Não esqueça as regras da Seção 16 para executivos seniores e diretores. Quando você transfere as opções para um GRAT, você relata esse benefício indireto por um GRAT nos formulários do executivo ou do diretor. Os presentes concluídos precisam ser reportados, mas os relatórios de fim de ano diferidos no Formulário 5 estão geralmente disponíveis. (O Relatório Voluntário Inicial no Formulário 4 é permitido na Tabela II com o código de transação G.) Geralmente, os presentes de boa fé não são tratados como vendas para a regra de recaptura de lucro de balanço (isto é, propósitos de responsabilidade).
Susan Daley é sócia do escritório de advocacia Perkins Coie em Chicago. Este artigo foi publicado apenas por seu conteúdo e qualidade. Nem Susan nem sua empresa nos compensaram em troca de sua publicação.
Perguntas frequentes sobre impostos sobre presentes.
Mais em arquivo.
Abaixo estão algumas das perguntas e respostas mais comuns sobre os problemas do imposto sobre presentes. Você também pode encontrar informações adicionais na Publicação 559 ou em alguns dos outros formulários e publicações oferecidos em nossa Página de Formulários. Incluídos nesta área estão as instruções para os Formulários 706 e 709. Dentro dessas instruções, você encontrará as programações de taxa de imposto para as devoluções relacionadas. Se as respostas às suas perguntas não puderem ser encontradas nesses recursos, recomendamos a visita com um profissional de impostos.
Quem paga o imposto sobre doações?
O doador é geralmente responsável pelo pagamento do imposto sobre doações. Sob regime especial, o donatário pode concordar em pagar o imposto. Por favor, visite com o seu profissional de impostos, se você está considerando este tipo de arranjo.
O que é considerado um presente?
Qualquer transferência para um indivíduo, direta ou indiretamente, onde a consideração total (medida em dinheiro ou em dinheiro) não é recebida em troca.
O que pode ser excluído dos presentes?
A regra geral é que qualquer presente é um presente tributável. No entanto, existem muitas exceções a essa regra. Geralmente, os presentes a seguir não são presentes tributáveis.
Presentes que não são mais do que a exclusão anual para o ano civil. Propinas ou despesas médicas que você paga por alguém (as exclusões educacionais e médicas). Presentes para o seu cônjuge. Presentes para uma organização política para seu uso.
Além disso, presentes para instituições de caridade qualificadas são dedutíveis do valor do (s) presente (s) feito (s).
Posso deduzir presentes na minha declaração de imposto de renda?
Fazer um presente ou deixar sua propriedade para seus herdeiros normalmente não afeta seu imposto de renda federal. Você não pode deduzir o valor de presentes que você faz (além de presentes que são contribuições de caridade dedutíveis). Se você não tiver certeza se o imposto sobre doações ou o imposto sobre heranças se aplicam à sua situação, consulte a Publicação 559, Sobreviventes, Executores e Administradores.
Quantas exclusões anuais estão disponíveis?
A exclusão anual se aplica a presentes para cada donatário. Em outras palavras, se você doar US $ 11.000 para cada um dos seus filhos em 2002-2005, US $ 12.000 em 2006-2008, US $ 13.000 em 2009-2012 e US $ 14.000 em ou após 1º de janeiro de 2013, a exclusão anual se aplica a cada presente. A exclusão anual para 2014, 2015, 2016 e 2017 é de US $ 14.000. Para 2018, a exclusão anual é de US $ 15.000.
E se meu cônjuge e eu quisermos dar a propriedade que possuímos juntos?
Cada um tem direito ao valor de exclusão anual no presente. Juntos, você pode doar US $ 22.000 para cada donatário (2002-2005) ou US $ 24.000 (2006-2008), US $ 26.000 (2009-2012) e US $ 28.000 em ou após 1º de janeiro de 2013 (incluindo 2014, 2015, 2016 e 2017). Em 2018, o total para você e seu cônjuge é de US $ 30.000.
Que outras informações eu preciso incluir com o retorno?
Cópias de avaliações. Cópias de documentos relevantes sobre a transferência. Documentação de quaisquer itens incomuns mostrados no retorno (ativos parcialmente superdotados, outros itens relevantes para a (s) transferência (ões)).
O que é "valor justo de mercado"?
O Valor Justo de Mercado é definido como: "O valor justo de mercado é o preço pelo qual a propriedade mudaria de mãos entre um comprador disposto e um vendedor disposto, nem estando sob compulsão para comprar ou vender e ambos tendo conhecimento razoável dos fatos relevantes. O valor justo de mercado de um item específico da propriedade, compreendido no patrimônio bruto do falecido, não deve ser determinado por um preço de venda forçada, nem o valor justo de mercado de um item de propriedade deve ser determinado pelo preço de venda do item. mercado diferente daquele em que tal item é mais comumente vendido ao público, levando-se em conta a localização do item, quando apropriado. " Regulamento §20.2031-1.
A quem devo contratar para me representar e preparar e arquivar o retorno?
O Internal Revenue Service não pode fazer recomendações sobre indivíduos específicos, mas há vários fatores a serem considerados:
Quão complexa é a transferência? Quão grande é a transferência? Preciso de um advogado, CPA, agente inscrito (EA) ou outro profissional (s)?
Para transferências mais simples e pequenas (menos do que o valor anual de exclusão), talvez você não precise dos serviços de um profissional.
Eu tenho que falar com o IRS durante um exame?
Você não precisa estar presente durante um exame, a menos que os representantes do IRS precisem fazer perguntas específicas. Embora você possa se representar durante um exame, a maioria dos doadores prefere que o (s) profissional (is) empregado (s) lidem com essa fase do exame. Você pode delegar autoridade para isso executando o Formulário 2848 "Procuração".
E se eu discordar das propostas de exame?
Você tem muitos direitos e vias de recurso se não concordar com as propostas feitas pelo IRS. Consulte as Publicações 1 e 5 (PDF) para obter uma explicação sobre essas opções.
E se eu vender uma propriedade que me foi dada?
A regra geral é que sua base na propriedade é a mesma que a base do doador. Por exemplo, se você recebesse ações que o doador havia comprado por US $ 10 por ação (e essa era a sua base), e depois vendeu por US $ 100 por ação, você pagaria imposto de renda com um ganho de US $ 90 por ação. (Nota: As regras são diferentes para propriedades adquiridas de uma propriedade).
A maioria das informações para esta página veio do Internal Revenue Code (Código da Receita Federal): Capítulo 12 - Imposto sobre doações (em geral, Internal Revenue Code, §2501 e seguintes, regulamentos relacionados e outras fontes)
Um doador do mesmo sexo casado pode reivindicar a dedução conjugal do imposto sobre doações para uma transferência para seu cônjuge?
Para fins de tributação federal, os termos “cônjuge”, “marido” e “esposa” incluem indivíduos do mesmo sexo que foram legalmente casados sob as leis de um estado cujas leis autorizam o casamento de duas pessoas do mesmo sexo e que permanecem casado. Além disso, o Serviço reconhecerá um casamento de indivíduos do mesmo sexo que foi validamente criado sob as leis do estado de celebração, mesmo que o casal permaneça em um estado que não reconheça a validade dos casamentos entre pessoas do mesmo sexo.
No entanto, os termos “cônjuge”, “marido e mulher”, “marido” e “esposa” não incluem indivíduos (seja do sexo oposto ou do mesmo sexo) que tenham firmado uma parceria doméstica registrada, união civil ou outra relação formal similar reconhecida sob a lei estadual que não é denominada como um casamento sob as leis daquele estado, e o termo “casamento” não inclui tais relacionamentos formais.
Presentes para o seu cônjuge são elegíveis para a dedução conjugal.
Para mais informações, incluindo os prazos relativos a pedidos de depósito ou devoluções corrigidas, consulte a Declaração de Receitas 2013-17.
Como posso garantir uma transcrição da conta de devolução de imposto sobre doações?
O IRS fornecerá uma transcrição da conta para as declarações de imposto de presente quando o Formulário 4506-T, Solicitação de Transcrição de Declaração de Imposto, for devidamente preenchido e enviado com comprovação. A transcrição pode ser solicitada por fax ou por correio usando o Formulário 4506-T. Após o recebimento e verificação (incluindo a correspondência dos registros atuais do contribuinte e do contribuinte com as informações sobre o Form4506-T enviado), uma cópia impressa será enviada conforme solicitado. Pedidos incompletos ou não comprovados serão rejeitados e um Aviso será enviado ao Solicitante. Não há taxas aplicáveis.
Formulário 4506-T, pedido de transcrição de retorno e instruções estão disponíveis no IRS. gov. O formulário 4506-T tem vários usos e deve ser dada atenção especial ao preencher o formulário para uma solicitação de imposto sobre doações. Preencha o formulário usando as instruções impressas, prestando muita atenção ao seguinte:
Linhas 1a e 1b: insira as informações do doador, incluindo um SSN.
Linhas 2a e 2b: Deixe em branco.
Linha 3: Insira o endereço atual do doador se estiver vivo; nome, título e endereço do representante da propriedade, se o doador for falecido.
Linha 4: deixe em branco.
Linha 5: Digite um nome e endereço de terceiros para receber uma cópia das informações solicitadas, se apropriado. Esta linha pode ser deixada em branco se o solicitante não quiser o envolvimento de terceiros.
Linha 6: digite "Formulário 709".
Linha 6 a-c: A única opção disponível para imposto sobre doações é 6b. NÃO faça outras seleções nos itens 6-8.
Linha 9: insira o período de imposto (MMDDAAAA). Se o período fiscal for desconhecido, consulte a seção "Pedidos por escrito" abaixo.
Linha para Cláusula de Atestado: O solicitante deve ler e concordar com a cláusula de atestado no Formulário 4506-T. Esta caixa deve ser verificada para que o Form 4506-T seja processado.
Requisitos de Assinatura / Título: O Solicitante deve estar autorizado a receber as informações. Se o contribuinte listado na Linha 1 for o Solicitante, nenhuma documentação adicional será necessária. Se o solicitante for diferente do contribuinte mostrado na linha 1, a parte do título da seção de assinatura deve ser preenchida e substanciada; veja Documentação abaixo.
Documentação: Por favor, note que em cada situação, o indivíduo que faz o pedido de informação deve ser autenticado.
Se um Representante Pessoal / Executor / Executor está assinando o pedido de informação, então, Cartas Testamentárias, Cartas de Administração Geral ou outro documento similar do Tribunal deve receber o pedido de informação. Digite "Representante pessoal" ou "Executor" ou "Executrix" na seção Título. Se não houver nenhum probate e um cônjuge sobrevivente estiver solicitando os dados, então uma declaração de que nenhum inventário será iniciado e uma cópia de uma certidão de casamento ou outro documento similar é necessário para receber a solicitação de informações. Digite "Cônjuge" na seção Título. Se não houver um inventário e a propriedade for administrada sob o controle de um administrador, então uma declaração de que nenhum inventário será iniciado e um Certificado de Confiança ou uma cópia do Instrumento de Confiança completo deve receber o pedido de informação. Digite "Trustee of the _______ Trust" na seção Title. Se um Oficial de Confiança assinar a solicitação de informações, o Banco e / ou a Empresa de Confiança deverão comprovar sua autorização para receber as informações do contribuinte, incluindo a identificação do Diretor de Custódia específico. Digite "Oficial de Confiança" na seção Título. Se um profissional de impostos assinar o pedido de informações, forneça uma cópia do formulário inicial 2848 submetido ao IRS para o mesmo contribuinte e o mesmo ano fiscal. Uma nova procuração não é suficiente; o registro deve ser estabelecido na CAF antes de enviar a solicitação de informações. Para obter informações adicionais, consulte a seção "Nota sobre o formulário 2848, procuração" abaixo. Digite "Procuração" na seção Título.
Dica geral: Formulários alterados não serão aceitos. Isso inclui alterações de branco, caneta e tinta ou tipo overs de qualquer tipo.
As instruções para o formulário 4506-T fornece um gráfico direcionando onde enviar por correio ou fax a solicitação com base no estado em que o contribuinte estava domiciliado. Escolha a equipe RAIVS em Ogden, UT ou Cincinnati, OH.
Pedidos escritos.
Também é aceitável enviar um pedido por escrito ao IRS para garantir uma transcrição do imposto sobre doações. Este método deve ser reservado para o contribuinte que não tem registro de qual (is) ano (s) fiscal (is) uma declaração de imposto sobre doações foi arquivada. A solicitação por escrito deve incluir o idioma solicitando uma determinação de "Todas as Declarações de Imposto do Presente Arquivado" para o contribuinte. Use o mesmo número de fax ou endereço de correspondência fornecido nas instruções do formulário 4506-T. O solicitante deve ser comprovado com a documentação descrita acima para uma solicitação usando o Formulário 4506-T. Pedidos não confirmados serão rejeitados.
Uma nota sobre o Formulário 2848, Procuração.
Informamos que um Formulário 2848 duplicado, incompleto e / ou sem fundamento pode resultar em uma rejeição de solicitações de informações. Essas dicas são fornecidas para reduzir o potencial de rejeição do Formulário 4506-T.
Arquivar apenas um formulário oficial 2848, Procuração, de acordo com as instruções mais atuais para cada contribuinte. Use a mesma ortografia e endereço para o contribuinte em toda a correspondência futura. Envie um original completo com comprovação à Unidade CAF, conforme indicado nas instruções do Formulário 2848. Essa é a única maneira de registrar o Formulário 2848. Para correspondência posterior com o IRS para o mesmo contribuinte, forneça uma cópia do Formulário oficial 2848. Não faça quaisquer alterações; não forneça uma assinatura original; Basta rotulá-lo como "Copiar". O arquivamento oficial será verificado eletronicamente pelo IRS com base nos dados originalmente arquivados na Unidade CAF. Não envie um Formulário 2848 com correspondência futura que não tenha sido enviada para a Unidade CAF para processamento. Observe que as datas de assinatura e outros itens do formulário oficial 2848 são registrados e serão verificados em relação a novas solicitações de dados. Para atualizar o CAF com o endereço ou número de telefone de um profissional de impostos, não envie um novo Formulário 2848. Em vez disso, envie uma notificação por escrito que inclua as novas informações e a assinatura do representante no local onde o Formulário 2848 original foi arquivado. O sistema CAF é atualizado apenas com documentos recebidos na Unidade CAF. Embora não seja obrigatório, pode ser benéfico verificar "Outros atos autorizados" na Linha 5a, e escrever em "Solicitar e Receber Transcrições do IRS".
Como faço para garantir uma cópia de uma declaração de imposto de presente?
O IRS fornecerá uma cópia de uma declaração de imposto sobre doações quando o Formulário 4506, Solicitação de Cópia de Declaração de Imposto, for devidamente preenchido e enviado com justificativa e pagamento. Após o recebimento e a verificação (incluindo a correspondência dos registros atuais do contribuinte e do contribuinte com as informações do Formulário 4506-T enviado), uma cópia da declaração de imposto original será enviada conforme solicitado. Pedidos incompletos ou não comprovados serão rejeitados e um Aviso será enviado ao Solicitante. Uma taxa de US $ 50,00 por declaração de imposto se aplica.
O Formulário 4506, Pedido de Cópia de Declaração de Imposto, é usado para solicitar uma cópia de declarações de impostos previamente arquivadas com todos os anexos. O formulário e as instruções estão disponíveis no IRS. gov. O formulário 4506 tem vários usos e deve ser dada atenção especial ao preencher o formulário para uma solicitação de imposto sobre doações. Preencha o formulário usando as instruções impressas, prestando muita atenção ao seguinte:
Linhas 1a e 1b: insira as informações do doador, incluindo um SSN.
Linhas 2a e 2b: essas linhas devem permanecer em branco.
Linha 3: Insira o endereço atual do doador se estiver vivo; nome, título e endereço do representante da propriedade, se o doador for falecido.
Linha 4: deixe em branco.
Linha 5: Digite um nome e endereço de terceiros para receber uma cópia das informações solicitadas, se apropriado. Esta linha pode ser deixada em branco se o solicitante não quiser o envolvimento de terceiros.
Linha 6: digite "Formulário 709".
Linha 7: insira até oito períodos fiscais por formulário usando este formato MM / DD / AAAA.
Linha para Cláusula de Atestado: O solicitante deve ler e concordar com a cláusula de atestado no Formulário 4506. Essa caixa deve ser verificada para que o Formulário 4506 seja processado.
Requisitos de Assinatura / Título: O Solicitante deve estar autorizado a receber as informações. Se o contribuinte listado na Linha 1 for o Solicitante, nenhuma documentação adicional será necessária. Se o solicitante for diferente do contribuinte mostrado na linha 1, a parte do título da seção de assinatura deve ser preenchida e substanciada; veja Documentação abaixo.
Documentação: Por favor, note que em cada situação, o indivíduo que faz o pedido de informação deve ser autenticado.
Se um Representante Pessoal / Executor / Executor está assinando o pedido de informação, então, Cartas Testamentárias, Cartas de Administração Geral ou outro documento similar do Tribunal deve receber o pedido de informação. Digite "Representante pessoal" ou "Executor" ou "Executrix" na seção Título. Se não houver nenhum probate e um cônjuge sobrevivente estiver solicitando os dados, então uma declaração de que nenhum inventário será iniciado e uma cópia de uma certidão de casamento ou outro documento similar é necessário para receber a solicitação de informações. Digite "Cônjuge" na seção Título. Se não houver um inventário e a propriedade for administrada sob o controle de um administrador, então uma declaração de que nenhum inventário será iniciado e um Certificado de Confiança ou uma cópia do Termo de Confiança completo deve receber o pedido de informação. Digite "Trustee of the _______ Trust" na seção Title. Se um Oficial de Confiança assinar a solicitação de informações, o Banco e / ou a Empresa de Confiança deverão comprovar sua autorização para receber as informações do contribuinte, incluindo a identificação do Diretor de Custódia específico. Digite "Oficial de Confiança" na seção Título. If a tax professional signs the request for information, provide a copy of the initial Form 2848 submitted to the IRS for the same taxpayer and the same tax year. A new Power of Attorney is not sufficient; the record must be established on CAF prior to sending the request for information. For additional information, refer to the "A Note about Form 2848, Power of Attorney " section below. Enter "Power of Attorney" in the Title section.
General Tip: Altered forms will not be accepted. This includes white out, pen and ink changes, or type overs of any kind.
The instructions for Form 4506 provide a chart directing where to mail the request based upon the state in which the taxpayer was domiciled. Choose the RAIVS Team in either Ogden, UT or Cincinnati, OH.
Make your check or money order payable to "United States Treasury." Enter the Donor's SSN and "Form 4506 Request" on the check or money order. Allow 75 calendar days for the IRS to process the request for a copy of a tax return.
A Note about Form 2848, Power of Attorney.
Please be advised that a duplicate, incomplete, and/or unsubstantiated Form 2848 can result in a rejection of information requests. These tips are provided to reduce the potential for rejection of Form 4506.
File only one official Form 2848, Power of Attorney , in accordance with the most current instructions for each taxpayer. Use the same spelling and address for the taxpayer on all future correspondence. Send one complete original with substantiation to the CAF Unit as indicated on the instructions for Form 2848. This is the only way the Form 2848 is recorded. For subsequent correspondence with the IRS for the same taxpayer, provide a copy of the official Form 2848. Do not make any alterations; do not provide an original signature; simply label it as a "Copy." The official filing will be electronically verified by IRS based on the data originally filed with the CAF Unit. Do not send a Form 2848 with future correspondence that has not been sent to the CAF Unit for processing. Note that signature dates and other items from the official Form 2848 are recorded and will be verified against any new data requests. To update the CAF with a tax professional's address or telephone number, do not submit a new Form 2848. Instead, send written notification that includes the new information and the representative's signature to the location where the original Form 2848 was filed. The CAF system is only updated with documents received at the CAF Unit. Although not mandatory, it may be beneficial to check "Other acts authorized" at Line 5a, and write in "Request and Receive IRS Transcripts."
If you have suggestions or comments (or suggested FAQs) for the Estate and Gift Tax website, please contact us: CONTACT ESTATE AND GIFT TAX. We will not be able to respond to your email, but will consider it when making improvements or additions to this site.
Stock Received as a Gift.
By Kaye A. Thomas.
Current as of January 4, 2015.
How to determine your basis for stock received as a gift.
This page explains how to determine your basis in stock received as a gift. These rules do not apply in the following situations, however:
Fundo.
The amount of a gift you receive is not considered income . The gift may seem as good as a paycheck (or better!) but you are not required to pay income tax on the gift. You are not required to pay gift tax, either. If there is a gift tax, it must be paid by the donor (the person who gave the gift).
Information you need.
To determine your initial basis in stock you receive as a gift from someone other than your spouse, you need to know the following:
What was the donor’s adjusted basis of the stock immediately before the gift? Find this out from the donor (the person who gave you the stock). What was the fair market value of the stock on the date of the gift? Check stock listings or other sources for this information. You may also need to know one more thing: How much federal gift tax, if any, did the donor pay in connection with this gift? Find this out from the donor. However, this amount is generally zero if the total gifts to one person in one year are less than the annual exclusion amount ($14,000 as of 2015), and may be zero even in the case of much larger gifts.
Once you have this information, you can determine your basis in the stock according to the following rules.
Stock had a loss at time of gift.
The rule described here applies if the stock would have produced a loss for the donor at the time of the gift. In other words, the person who gave you the stock had a basis that was higher than the fair market value. See below if the opposite is true.
Example: Your uncle bought 100 shares of XYZ when it was at $72. His basis for the 100 shares, including a $50 commission, was $7,250. He gave the stock to you when it was at $60 and had a fair market value of $6,000. If he sold it instead, he would have had a loss of $1,250.
In this case you have a dual basis in the stock. You have one basis for purposes of determining a gain, and a different basis for determining a loss. This may seem confusing, but the rule is not hard to apply:
If you sell the stock for more than the donor’s basis ($7,250 in the example) you will use that basis to determine the amount of gain. For example, if you sell for $7,600, you report a gain of $350 ($7,600 minus $7,250). If you sell the stock for less than the fair market value at the time of the gift ($6,000 in the example), you use that basis to determine the amount of loss. For example, if you sell for $5,250, you report a loss of $750 ($6,000 minus $5,250). Another possibility is that you sell the stock for a price somewhere between the fair market value and the donor’s basis. For instance, you might sell for $6,375 in the example. In this case your gain or loss is zero.
The idea behind this rule is to prevent your uncle from transferring a tax loss to you when he makes a gift of the stock. At the time of the gift, he could have sold the stock for a loss of $1,200. Instead, he gave the stock to you. You get the full benefit of his basis when you sell the stock for a gain, but you are not permitted to claim a loss unless the stock declines in value after you receive it.
Note: In this situation, it is sometimes better for the donor to sell the stock and claim a loss, then make a gift of the sale proceeds. Otherwise, it is possible that no one will get the benefit of the donor’s basis in the stock.
Example: You bought XYZ for $30,000 but it now has a value of $12,000. You want to make a gift to your sister. If you give the stock, and your sister subsequently sells it for $12,000, no one will get a deduction for the $18,000 loss in value. If you sell the stock for $12,000 and give the cash to your sister, you can claim the $18,000 loss (subject to the capital loss limitation). If the idea is for your sister to own XYZ, she can use the $12,000 to buy this stock — preferably at least 31 days after your sale. The costs of this sale and purchase may turn out to be far smaller than the tax savings from being able to claim the loss.
Fair market value exceeds donor’s basis.
If the fair market value of the stock at the time of the gift is greater than or equal to the donor’s basis, then your initial basis is the same as the donor’s basis, with a possible increase for a portion of the gift tax that was paid.
Example: Your grandmother bought 100 shares of Exxon many years ago. The stock has a fair market value of $8,500, but her basis is only $1,200.
Unless the gift tax adjustment described below applies, your initial basis in the stock is the same as your grandmother’s: $1,200. If you sell it for $8,000, you must report a gain of $6,800. This is true even though the stock went down in value while you were holding it.
Gift tax adjustment.
Gift tax does not apply to most gifts because of the annual exclusion. The amount of this exclusion is adjusted for inflation from time to time. As of 2015 the amount is $14,000. If the donor is married and the spouse agrees to gift splitting, the donor can exclude double that amount.
Even if gifts to one recipient exceed the exclusion amount, the amount of gift tax paid may still be zero. This is because each donor has a lifetime credit that allows individuals to give significant amounts before the gift tax kicks in. As of 2015 that amount is $5,430,000.
If the gift tax applies, in spite of these exclusions, you may be able to increase your basis in the stock you receive. The increase applies only if the stock had a value greater than the donor’s basis at the time of the gift. (In tax lingo, this means the stock was appreciated .) In this case, your basis includes the portion of the gift tax that relates to the stock’s appreciation. Here’s how you figure the basis increase.
Step 1. Determine the amount of appreciation for the gift. This is the fair market value of the property minus the donor’s basis. For example, suppose your aunt gave you stock with a value of $50,000, and she had a basis of $20,000. The appreciation is $30,000. Step 2. Determine the appreciation ratio . This is the amount of appreciation (determined in step 1) divided by the amount of the gift. In our example, the appreciation ratio is 60% ($30,000 divided by $50,000). Step 3. Determine the amount of gift tax paid on the gift. Let’s say your aunt paid $9,000 gift tax on this gift. Step 4. Multiply the gift tax by the appreciation ratio. In our example, you would get $5,400 (60% times $9,000).
In this example, you end up with a basis of $25,400, which includes your aunt’s basis of $20,000, plus $5,400 gift tax adjustment.
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